Налоговая система — это совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов. Налоговая система является одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству. Структура налоговой системы определяется социально-экономическим устройством общества.
Состав налоговой системы разнообразен и включает большое количество налогов.
Классификация налогов:
1) по использованию: общие налоги обезличиваются и поступают в единую кассу государства, предназначены для общегосударственных мероприятий; специальные (целевые) налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды;
2) в зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает: федеральные, налоги субъектов Федерации, местные;
3) по объектам обложения: прямые устанавливаются непосредственно на доход и имущество; косвенные — налоги на товары и услуги, входящие в цену или тариф.
Принципы построения налоговой системы:
• равномерность — жесткое обложение для богатых и щадящее для бедных;
• определенность, т.е. плательщик должен точно знать место, время, способ и сумму платежа;
• удобство — упростить акт уплаты налога;
• экономность — расходы по сбору налогов должны быть минимальными;
• однократность обложения одного и того же объекта за определенный срок;
• стабильность налоговой системы в течение длительного времени и т.д.
Налоговая политика — это система мероприятий государства в области налогов, является составной частью финансовой политики.
Задачи налоговой политики:
1) обеспечение государства финансовыми ресурсами;
2) создание условий для регулирования хозяйства страны в целом;
3) сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.
Три типа налоговой политики:
1. Политика максимальных налогов — характеризуется принципом «взять все что можно». При этом возникает ситуация, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов.
2. Политика разумных доходов — способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат, но поступления уменьшаются.
3. Политика достаточно высокого уровня обложения при значительной социальной защите — налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов.
Для РФ характерно сочетание второго и третьего типов.